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預(yù)算編制存在的常見問題

文章出處:網(wǎng)責(zé)任編輯:作者:人氣:-發(fā)表時(shí)間:2018-09-13 09:47:00【

   近年來我國企業(yè)紛紛引入全面預(yù)算管理的工作模式,預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的起點(diǎn)。通過編制企業(yè)的全面預(yù)算,能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解與量化,并落實(shí)到相應(yīng)的部門及人員。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)之下,我國市場經(jīng)濟(jì)的競爭與壓力也越來越大,客觀上要求我們的企業(yè)不斷地進(jìn)行內(nèi)部管理水平的改革與創(chuàng)新,通過提升預(yù)算管理水平,能夠在實(shí)際工作中不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題,進(jìn)而有針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)措施,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

  一、當(dāng)前我國企業(yè)預(yù)算編制工作存在的問題
 ?。ㄒ唬?duì)預(yù)算編制工作的認(rèn)識(shí)不足,對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境分析不充分
  當(dāng)前我國一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí),認(rèn)為預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)部門的事,在開展預(yù)算編制工作的時(shí)候不能加以足夠的關(guān)注,企業(yè)的各部門員工也不能積極地配合,部門之間、人員之間的協(xié)調(diào)性不足,這就為企業(yè)的預(yù)算編制工作帶來了困難。另一方面,對(duì)于競爭激烈的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)來說,需要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行全面綜合的分析,才能使企業(yè)的預(yù)算編制工作更具科學(xué)性。然而一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候,缺乏對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境的分析,這就會(huì)使預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)的基礎(chǔ),在如此情況之下,往往也會(huì)使預(yù)算在執(zhí)行過程當(dāng)中出現(xiàn)較大的偏差,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理水平低下。
 ?。ǘ╊A(yù)算的編制方法不科學(xué)
  企業(yè)全面預(yù)算的編制有多種方法,如:定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時(shí),應(yīng)充分考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)管理水平等因素。目前我國很多企業(yè)采用的是增量預(yù)算法編制預(yù)算,雖然這種方法編制簡單、省時(shí)省力,但預(yù)算規(guī)模會(huì)逐漸增大,可能造成預(yù)算松馳及資源浪費(fèi)現(xiàn)象。
 ?。ㄈ╊A(yù)算編制不夠靈活
  企業(yè)的生存與發(fā)展處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的市場環(huán)境中,因此預(yù)算的編制必須具有一定的靈活性,使企業(yè)更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化,從而獲得更健康的發(fā)展。就目前來看,我國還有不少企業(yè)的預(yù)算編制缺乏足夠的彈性,片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算指標(biāo)的剛性,對(duì)預(yù)算所需的數(shù)據(jù)缺乏充分的調(diào)查與分析,預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際情況,導(dǎo)致了企業(yè)無法很好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化。
  (四)預(yù)算編制缺乏清晰的原則
  盡管不同性質(zhì)的企業(yè)有著各異的經(jīng)營特色,在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候,需要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行預(yù)算編制與管理方法的選擇,但是不論哪一種性質(zhì)的企業(yè),都應(yīng)遵循預(yù)算編制的基本原則,如:實(shí)用性原則、市場性原則、量力而行原則、權(quán)責(zé)明晰原則等。在實(shí)際的工作當(dāng)中,不少企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)缺乏對(duì)這些原則的理解與運(yùn)用,使得企業(yè)編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性。
  二、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)做好預(yù)算編制工作的建議
 ?。ㄒ唬┘訌?qiáng)對(duì)預(yù)算編制的重視,客觀分析企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境
  首先企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo),尤其一把手應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視,建立起專門的預(yù)算管理部門,并組織專門的預(yù)算編制人員來進(jìn)行預(yù)算的編制;同時(shí)要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行客觀、全面的分析。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司需從內(nèi)、外部兩個(gè)方面對(duì)戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行分析。從內(nèi)部環(huán)境來看,要對(duì)企業(yè)的價(jià)值鏈進(jìn)行科學(xué)分析,尋找到能夠創(chuàng)造價(jià)值的環(huán)節(jié);對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行優(yōu)化,從而為企業(yè)的預(yù)算編制工作提供重要的支持。從外部環(huán)境來看,近幾年國家不斷加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控,尤其是2016年下半年以來的調(diào)控以及中央提出的“房子是用來住的,不是用來炒的”口號(hào)后,人們對(duì)房子的認(rèn)識(shí)逐漸改變,對(duì)房地產(chǎn)二手房市場產(chǎn)生了很大影響。因此企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要加強(qiáng)對(duì)政治法律與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重視,同時(shí)由于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平、城市化進(jìn)程的加快和老齡化問題的逐漸凸顯,對(duì)于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)來說,這些社會(huì)環(huán)境因素是不容忽視的,在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)必須予以考慮。
 ?。ǘ┩晟破髽I(yè)預(yù)算的編制方法
  不同的預(yù)算編制方法有著不同的優(yōu)缺點(diǎn)和適用條件,因此在選擇預(yù)算編制方法時(shí),應(yīng)充分考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要等因素,同時(shí)還要考慮企業(yè)外部宏觀環(huán)境,并對(duì)市場進(jìn)行充分的分析與預(yù)測,并且預(yù)算編制方法的選擇也不是唯一的,企業(yè)可以采取幾種方法結(jié)合的方式編制預(yù)算。盡管多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式在實(shí)際工作中會(huì)使編制工作麻煩一些,但這能使不同的預(yù)算編制方法實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ),能使編制的預(yù)算更加適應(yīng)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。筆者所在的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司以前曾采用固定預(yù)算編制方法。后來隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不確定性的增加,出現(xiàn)了每年的實(shí)際收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算相去甚遠(yuǎn)的情況。于是改用多種方法相結(jié)合的方式編制預(yù)算,收入指標(biāo)及與收入相關(guān)的費(fèi)用支出、資產(chǎn)投入、融資指標(biāo)等采用彈性預(yù)算法編制,其他指標(biāo)項(xiàng)目采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法編制。
 ?。ㄈ┰鰪?qiáng)企業(yè)預(yù)算的彈性
  企業(yè)的預(yù)算編制不應(yīng)片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性,在復(fù)雜的市場環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算的彈性,使其更好地適應(yīng)市場的變化。增強(qiáng)預(yù)算的彈性是對(duì)預(yù)算剛性的一種補(bǔ)充,是客觀環(huán)境的要求,而不是對(duì)預(yù)算剛性的否定,故而企業(yè)要合理制定預(yù)算的指標(biāo)體系。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)受國家調(diào)控及市場變化影響較大,而國家何時(shí)調(diào)控及調(diào)控方式和效果也不易估計(jì),為了適應(yīng)市場的復(fù)雜環(huán)境,必須保證預(yù)算具有一定的彈性。如筆者所在公司設(shè)有二手房事業(yè)部、金融事業(yè)部和資產(chǎn)管理事業(yè)部,分別從事二手房買賣與租賃業(yè)務(wù),再貸款、裝修貸等貸款業(yè)務(wù),房屋轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù),在石家莊、滄州、承德、南京、鄭州、成都等城市設(shè)有分子公司,在編制預(yù)算時(shí)以事業(yè)部為中心編制(事業(yè)部下設(shè)子公司)。在對(duì)每個(gè)事業(yè)部的內(nèi)外部環(huán)境充分調(diào)查分析后,每個(gè)事業(yè)部均以主營收入劃分出不同的完成階次:最差(50%以下)、較差(80%)、正常(100%)、較好(120%)、最佳(150%以上)五個(gè)檔次。然后分別按五個(gè)檔次編制其他項(xiàng)目的預(yù)算,最終每個(gè)事業(yè)部形成五個(gè)檔次的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),以應(yīng)對(duì)未來不同的市場情形。
 ?。ㄋ模﹪?yán)格遵守預(yù)算編制原則,提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)
  盡管不同企業(yè)的預(yù)算編制方法與內(nèi)容之間存在著一定的差異,但是總體上應(yīng)遵循基本的預(yù)算編制原則。除基本的預(yù)算編制制度外,需企業(yè)的預(yù)算編制人員要具備應(yīng)有的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí),對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程要熟練,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開展預(yù)算的編制工作,提高預(yù)算編制的質(zhì)量。因此企業(yè)要建立起人才培訓(xùn)機(jī)制,使企業(yè)的預(yù)算編制相關(guān)人員不斷地得到提升,積極地投入到預(yù)算的編制工作中去,為企業(yè)的預(yù)算編制工作打下良好的基礎(chǔ)。筆者所在公司的預(yù)算編制人員一般為一線公司部門負(fù)責(zé)人及以上人員,他們需對(duì)預(yù)算方案及其執(zhí)行過程負(fù)責(zé)。因此一方面需要他們提高自身的能力,另一方面要加強(qiáng)預(yù)算管理委員會(huì)的審核力度,從而降低人為因素的負(fù)面影響,以此提高預(yù)算工作的質(zhì)量及效率。
 ?。ㄎ澹┨岣哳A(yù)算與績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的一致性
  一般來說,企業(yè)員工薪酬與經(jīng)營結(jié)果掛鉤,預(yù)建立起科學(xué)的績效考核評(píng)價(jià)機(jī)制,必須實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與績效評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)績效目標(biāo)的設(shè)定要依據(jù)所編制的預(yù)算;而編制預(yù)算時(shí),也應(yīng)考慮績效目標(biāo)的設(shè)定。企業(yè)結(jié)合績效目標(biāo)來下達(dá)預(yù)算指標(biāo),然后對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)價(jià),促使員工將預(yù)算工作視作一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調(diào)的工具,而不是壓力或懲罰手段,這能有效地避免預(yù)算編制中的預(yù)算松馳等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

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