營改增”對前期咨詢稅費影響初探 —“國電南自”電力自動化產(chǎn)業(yè)園建設(shè)項目的增值稅處理
這一稅費改革將對各行各業(yè)產(chǎn)生巨大影響,對于我們工程咨詢行業(yè)也不例外。在前段時間為國電南京自動化股份有限公司提供“中國(南京)電力自動化產(chǎn)業(yè)園建設(shè)項目”可行性研究服務(wù)過程中,委托方就提出將營業(yè)稅調(diào)整為增值稅來測算項目未來收益。這對于項目組來說是一個全新課題,為此,項目組與捷宏普勤開展合作,請雷總給予幫助。雷總首先向項目組成員介紹了營改增后稅費處理的主要注意事項,并派出注冊會計師向紅給項目組進(jìn)行具體指導(dǎo)?,F(xiàn)對本次咨詢過程中的稅費處理認(rèn)識探討如下,歡迎廣大同仁指正。我們知道,營業(yè)稅為營業(yè)收入與應(yīng)稅稅率(5%)的乘積,而增值稅的計算公式為:應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額。其最大的不同就是存在進(jìn)項稅的抵扣,為此必須分清可抵扣的進(jìn)項稅額。對于該項目可抵扣的進(jìn)項稅主要來自兩部分:工程費用和工程建設(shè)其他費。
一、工程費用部分可抵扣進(jìn)項稅核算該項目屬于房產(chǎn)開發(fā)項目,工程費用部分存在甲供材,經(jīng)與甲方溝通,該項目電梯、暖通、智能化系統(tǒng)設(shè)備將由甲方采購,剩余工程內(nèi)容由建筑施工企業(yè)承包。根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,甲供材的稅率為17%,建筑業(yè)稅率為11%,據(jù)此根據(jù)各自費用計算稅費(可抵扣進(jìn)項稅)。
二、工程建設(shè)其他費可抵扣進(jìn)項稅核算工程建設(shè)其他費包括項目前期工作咨詢費、環(huán)境影響咨詢服務(wù)費、規(guī)劃技術(shù)費用、工程勘察費、設(shè)計費、招標(biāo)代理服務(wù)費等等,其主要可抵扣項及其稅率參見下表:
需要注意的是,工程建設(shè)其他費中城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、白蟻防治費、新型墻體材料專項基金、散裝水泥基金等應(yīng)繳納規(guī)費,不納入進(jìn)項稅抵扣(參見雷總“營改增”培訓(xùn)材料),應(yīng)予區(qū)別對待。在核算清楚各項可抵扣進(jìn)項稅后,應(yīng)繳納增值稅的計算就水到渠成了。通過該項目應(yīng)繳納增值稅的核算,不但使項目收益更符合將來實際情況,而且為委托方提供了合理避稅、降低成本的思路,委托方對此較為滿意,本次服務(wù)也達(dá)到了預(yù)期效果。
其實,我們造價咨詢行業(yè)的本質(zhì)就是“專業(yè)服務(wù)”,而我們的初心是為客戶創(chuàng)造價值。在面對政策改革的時候,我們首先需要做的就是針對改革,快速的做出應(yīng)對,提升我們的專業(yè)技術(shù)。這樣,我們才能在政策改革時,依舊能提供專業(yè)的服務(wù),為客戶創(chuàng)造價值。而不會因為不了解改革內(nèi)容,讓客戶蒙受損失。在“營改增”到來前,為了更好地做好造價咨詢服務(wù),捷宏已經(jīng)做好了準(zhǔn)備。捷宏開展多場專題培訓(xùn),為員工提升技能水平,提高服務(wù)質(zhì)量提供了一個很好的平臺。對于此次的稅改政策,捷宏已做好充足的準(zhǔn)備,正所謂“知己知彼,方能百戰(zhàn)不殆”。相信捷宏能通過專業(yè)的服務(wù),征服廣大客戶的“心”,為客戶創(chuàng)造更大的價值。(來源于:捷宏咨詢)
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